九好集团财务造假案例分析与对策思考

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  • 时间:2018-12-28 12:30
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  中图分类号:F83

  文献符号码:A

  doi:10.19311/j.cnki.16723198.2017.15.054

  九好团体是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处分的后勤托管办事公司,次要营业模式是作为中介办事平台为客户寻觅后勤办事供应商,按照成交额收取必然比例的办事费。九好团体财政造假手腕,能够

呐喊

呐喊代表我国拟上市公司财政造假遍及具有的近况,在此基础上总结审计对策,对其余财政造假审计具有指导意义。那末,九好团体是经由进程何种财政手腕来虚增支出的呢?又该如何去办理和防范财政造假行为呢?

  1九好团体财政造假手腕剖析

  九好团体在其2016年4月23日披露的《浙江九好办公办事团体无限公司审计讲演(2013年至2015年)》财政数据中,虚增办事费支出2.65亿元,虚增2015年商业支出57.5万元,虚拟银行贷款3亿元,未披露3亿元银行贷款质押。

  1.1虚拟营业以添加办事费支出

  九好团体造假作案手腕的荫蔽之处在于将虚增的办事费支出疏散到大批的供应商和客户中去,实地走访需要消耗大批的光阴和人财物,考察难度大。九好团体与125家供应商单元或团体、以及84家供应商对应的46家客户经由进程虚拟客户、虚拟营业、转变营业性子等体式格局添加办事费支出2.65亿元。别的,九好团体经由进程与供应商签订子虚营业条约来确认营业支出,在收到这些办事费后又从团体银行账户退回到供应商法定法人或其指定银行账户。尽管这些营业支出是真实的,但九好团体充任资金经纪的脚色帮助19家供应商套取资金的营业模式其实不属于九好团体的运营模式,不该当计入支出,可见九好团体虚拟营业以到达添加支出的目的。

  1.2虚增商业支出

  杭州融康信息技术无限公司(如下简称融康信息)经由进程向九好团体洽购货色具有营业往来,按照九好团体披露的《浙江九好办公办事团体无限公司审计讲演(2013年至2015年)》能够

呐喊

呐喊发觉,其账务上确认了57.5万元来自融康信息的发卖支出及应收账款发出。然而,经由进程审计小组对融康信息的实地走访获知,融康信息并未对该笔洽购营业确认收货,九好团体也退回了已领取货款。从会计原则划定的支出确认前提来看,该笔营业不餍足确认发卖支出的本色,因而能够

呐喊

呐喊得出九好团体经由进程虚增商业支出粉饰报表的结论。

  1.3虚拟银行贷款3亿元、未披露3亿元银行贷款质押

  九好团体使用的财政造假体式格局在实践中十分典范,即经由进程银行流水体外循环的体式格局虚增3亿银行贷款。2015年九好团体经由进程虚拟其余应收款、虚拟银行贷款转新万博官方网址,新万博官方网站,新万博官方注册入、虚拟退回购房款以及子虚记录收到上海九好等单元其余应收款的体式格局使得其账面具有3亿元子虚资金。同时为了粉饰账面3亿的子虚资金,九好团体起首经由进程告贷购买理财产品或按期存单,而后再将失掉的理财产品或按期存单为告贷方关系公司质押包管,最初将承兑汇票以贴现的体式格局失掉资金并归还告贷,九好团体经由进程如斯重复?y行流水体外循环的体式格局使其账面一向坚持3亿银行贷款。休止九好团体公然披露《审计讲演》附注及《严重资产重组讲演书》时这3亿银行存单仍然处于质押形态,然而九好团体并未披露这一现实。

  2就好团体财政造假审计对策

  九好团体自2013年起头财政造假至2017年终被证监会顶格处以60万元的处分,此次九好团体造假也将其审计机关利安达会计师事务所推到了风口浪尖。相干业余人士指出尽管九好团体商业模式较新,但若是审计职员能够

呐喊

呐喊

呐喊坚持职业疑惑精神,实行须要的审计法式失掉充足、相干、牢靠的审计证据,就能够

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呐喊

呐喊能公布平正的审计讲演。

  2.1充足理解被审计单元及其环境以评价严重错报危险

  危险导向审计中,理解被审计单元及其环境是须要法式,《中国注册会计师审计原则第1211号―经由进程理解被审计单元及其环境辨认和评价严重错报危险》划定注册会计师该当经由进程视察和检讨、剖析法式以及讯问外部

暮气职员理解被审计单元及其环境,以充足辨认和评价财政报表严重错报危险,设计和实行进一步审计法式。九好团体是一家后勤托管办事公司,号称“中国首席后勤管家”,次要营业模式是作为中介办事平台为客户寻觅后勤办事供应商,按照成交额收取必然比例的办事费。商业模式较新多为互联网平台营业,整个营业往来不洽购、消费、发卖环节,不详细的实物流。不凡的商业模式决议了采纳如视察企业消费进程、讯问企业的发卖职员、盘点库存等传新万博官方网址,新万博官方网站,新万博官方注册统的审计手腕不克不及评价其严重错报危险。再者九好团体作为中国后勤办理第一家,缺少行业对等到业余的机关剖析数据,加大了理解其行业发展和环境的难度。因而理解九好团体的性子及环境能够

呐喊

呐喊从企业规章轨制下手2,如看企业能否有完好的外部

暮气控制轨制;检察外部

暮气审计职员对内控轨制实行无效性的评价讲演;职责离散的相干划定;企业的组织文明等。

  2.2实行无效的本色性法式

  严重错报危险评价是一种职业判别,其品质多取决于审计职员本身的实务教训,因而,在危险评价的基础上注册会计师有须要针对所有严重买卖、账户余额和披露实行本色性法式。因为九好团体不凡的商业模式,审计职员该当从企业条约、财政资料下手2,找到频仍、大额、异样的买卖,再经由进程走访、函证等外部

暮气考察取证核实九好团体和供应商、客户买卖的真实性,详细法式如下。

  起首,全面实行本色性剖析法式。经由进程对15年九好团体披露的财政报表剖析能够

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呐喊发觉,九好团体15年末企业总资产为9.2亿元,货币资金为5.3亿元,货币资金占总资产57.54%。按照三大报表之间的勾稽关连可知,若是虚拟营业支出,不只会在利润表上体现,资产负债表上的科目如货币资金、应收账款、存货以至是在建工程也会有异样变化。因为九好团体的不具有存货、在建工程科目,因而该当将审计重点放在货币资金、应收账款科目上。   其次,实行无效的细节测试。一是经由进程查询启信宝、公司官网以至是实地走访能够

呐喊

呐喊获知与九好团体营业往来较为频仍的供应商和客户的真实情形。九好团体供应的1200家供应商联系体式格局中,错号、空号263家,查无这人或历久无人接听的210家。二是调取企业信用讲演和已开户清单。经由进程企业信用讲演能够

呐喊

呐喊获知九好团体在银行的开户登记和贷款情形,以及埋没的九好团体对告贷关系方包管行为。将调取的已开户清单和九好团体账面的银行账户举行双向核查,能够

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呐喊发觉以公司表面开户,然而账面不的账户,若是具有销户,该当向被审计单元失掉销户证明。三是实行无效的银行函证法式并核查银行流水。实行无效的银行函证能够

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呐喊获知九好团体按期贷款被质押的情形。对已质押的按期贷款,检讨按期贷款并与照应的质押条约核查,同时存眷按期贷款存单对应的质押告贷有无入账。对未质押的按期贷款,检讨开户证实书原件,确认该笔按期贷款能否为被审计单元领有或控制。目前的金融环境下,银行流水造假难度大,经由进程核查银行流水能够

呐喊

呐喊发觉九好团体经由进程银行流水体外循环的体式格局虚增贷款。

  3九好团体财政造假胜利表露的问题

  九好团体财政造假案,利安达会计师事务所的审计失败不只是本身审计法式和体式格局的问题,与其所处的审计职业环境也密切相干。

  3.1处分不力下的违规本钱

撑持低

  此次九好团体忽悠式重组,按照证券法第193条划定证监会责令九好团体矫正,给以忠告,并处以60万元罚款。60万的罚款,与“忽悠式重组上市”胜利将带来的数十亿、以至是上百亿资金相比简直微缺少

不置可否道,如斯低额违规本钱

撑持与巨额的好处引诱滋长了企业财政造假行为的频频产生。反观证券法第202条、2013条对内幕买卖、把持市场的企业处分金额是守法所得一倍以上五倍如下的罚款,如在“唐汉博案”中,证监会对其处以高达12亿元的高额罚款,与九好团体60万元的罚款相比,12亿元的高额罚款足以让企图守法职员望而生畏。而从以往产生的财政造假案例中能够

呐喊

呐喊发觉,上市公司经由进程子虚陈说给证券市场形成的倒运影响往往其实不亚于以至比企业经由进程部分外部

暮气买卖、市场把持所带来的倒运影响更为顽劣,但证券法对前者的处分力度却远低于后者,可见证券法的处分条例其实不平正。

  3.2高品质审计需要缺少

不置可否

  我国大多数会计师事务所因为领域小与上市公司之间具有不平等关连,为了失掉审计营业,事务地点审计进程中往往不克不及坚持独立性,餍足被审计单元不平正的要求。A上市公司对审计品质的需要次要与当局的牵制行为无关,如上市公司延续3年盈利将终止上市、上市公司配股需要餍足必然的盈利前提,多次暂停IPO排印等。上市公司对高审计品质的需要其实不是因为市场行为,而是为了餍足当局牵制的前提,失掉最佳好处。因而上市公司在挑选事务所时考虑的不是??计品质的凹凸,而是经审计后公司能否能够

呐喊

呐喊

呐喊餍足无关部门的牵制要求以及能否有助于公司实现好处最大化。

  4思索与提议

  4.1加大惩处力度,进步违规本钱

撑持

  一是要修正

休学证券法条例。对证券法第一百九十三条举行修正

休学,即加大对子虚陈说骚动扰攘侵犯市场经济秩序行为的惩处力度,进步顶格罚款数额,使之与证券法第二百零二条、证券法第二百零三条相协调。二是完满会计师职业标准规范。转变因注册会计师出具子虚讲演招致投资者形成巨大损失,但注册会计师基本不消承担民事责任的征象。加大对涉嫌财政造假注册会计师的处分数额。三是树立群体诉讼轨制。行政处分力度无限,树立群体诉讼轨制其高额的民事赔偿足以根绝大部分企业的投契心理。目前我国群体诉讼轨制还不敷完满,能够

呐喊

呐喊经由进程借鉴美国股市中的群体诉讼轨制,或设立代表中小投资者向上市公司群体索赔的总代理机关等体式格局完满我国群体诉讼轨制。

  4.2增强监禁办法

  一是对注册会计师职业道德实行情形举行无效监禁。转变我国大多以年检、整顿清算为重的监禁体式格局,增强事先监禁和办理,严正监禁具名会计师资格和审计师任期,不竭举行危险提醒,包管审计的独立性,进步审计品质。二是树立健全告发嘉奖办法,树立高效快捷的投诉通道,如网上匿名告发窗口、告发专线、告发专设邮箱等。对告发职员制订照应的保护办法,并且给以必然的嘉奖,激励人们对财政造假守法行为举行告发监督。三是监禁机关参与拟上市公司聘请会计师事务所。转变拟上市公司间接拜托会计师事务所举行审计的征象,转为由证监会、证件买卖所等第三方拜托会计师事务所对其举行审计。拟上市公司向第三方缴纳审计费用,再由第三方与审计机关举行结算,同时严正遵循审计费用的凹凸取决于审计品质的凹凸,防止会计师事务所与企业合谋造假行为。